OECD Pillar 2 kurallarının Türkiye'nin yatırım teşvik sistemi üzerindeki etkisi ve nitelikli geri ödenebilir vergi kredisi (QRTC) önerisi
Author :
Abstract
Uluslararası vergi rekabeti ve sonuçları küresel ekonominin gündeminde olan önemini koruyan konulardan biri olarak dikkat çekmektedir. Çok hızlı yer değiştirme yeteneğine sahip olan sermayeyi kendi ülkelerine çekebilmek adına ülkelerin kurumlar vergisi oranlarını düşürme eğilimine girdikleri bilinmektedir. Böylece kurumlar vergisi oranlarında büyük düşüşler yaşanmış ve çözüm olarak OECD tarafından Pillar 2 düzenlemesi olarak bilinen küresel asgari vergi sistemi oluşturulmuştur. Türkiye 2024 yılında kabul edilen 7524 sayılı kanun ile bu sisteme entegre olmuştur. Ancak bu entegrasyon pratikte bazı sorunları da beraberinde getirmiştir. Ülkemizde mevcut sistemde uygulanan indirimli kurumlar vergisi mekanizması ile Pillar 2 düzenlemelerinin öngördüğü asgari kurumlar vergisi uygulaması çatışmaktadır. Bu çalışma, ifade edilen çatışmayı net bir şekilde ortaya koyarak sorunun nereden kaynaklandığını tespit etmek ve bununla ilgili çözüm politikaları önermektedir. Bu doğrultuda bir şirket simülasyonu üzerinden, mevzuat hükümleri doğrultusunda matematiksel hesaplamalar yapılmış ve sonuçlar paylaşılmıştır. Sonuçlar Türkiye’nin mevcut teşvik sisteminin OECD Pillar 2 düzenlemeleri altında etkinliğinin sorgulanır hale geldiğini ortaya koymuştur. Bu doğrultuda hem Pillar 2 düzenlemeleri ile uyumlu olacak hem de yatırımcıya gerçek mali fayda sağlayıp rekabet ortamında Türkiye’yi cazip kılacak reformların ivedi olarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.
Keywords
Abstract
International tax competition and its consequences remain a prominent issue on the global economic agenda. Countries have consistently lowered corporate tax rates to attract highly mobile capital, leading to a significant worldwide decline in corporate tax rates. In response, the OECD introduced the global minimum tax system known as Pillar 2. Turkey joined this system through Law No. 7524, enacted in 2024, but this integration has created practical challenges: Turkey's existing reduced corporate tax incentive mechanism conflicts with the minimum tax requirements set out under Pillar 2. This study identifies this conflict, examines its underlying causes, and proposes policy solutions. Using a company simulation, mathematical calculations were performed in line with relevant legislation, and the results were presented. The findings show that the effectiveness of Turkey's current incentive system is now in question under Pillar 2 regulations. Accordingly, reforms compatible with Pillar 2 are urgently needed—reforms that both provide genuine financial benefits to investors and preserve Turkey's attractiveness in the competitive global investment environment.
