Author :
Abstract
İşletmelerin mevcut muhasebe sistemlerini daha etkin hale getirerek şeffaf, karşılaştırılabilir, güvenilir ve doğru bilgiler sunması için finansal tablolarının bağımsız denetimden geçmesi büyük önem taşımaktadır. Ancak son yıllarda yaşanan denetim skandalları bağımsız denetim sürecinde rol alan bağımsız denetim firmalarının ve özellikle bağımsız denetçilerin bağımsızlıklarını sorgulanır hale getirmiştir. Bu skandallar sonrasında özellikle bağımsız denetçilerin bağımsızlıklarının korunmasına yönelik çok sayıda yasal düzenleme yapılmıştır.
Bu çalışmanın amacı; bağımsız denetim çalışmaları için çok büyük önem taşıyan denetçi bağımsızlığı ile ilgili olarak yapılmış akademik çalışmalar üzerine bir içerik analizi yaparak sonuçları değerlendirmektir. Çalışma kapsamında EBSCHOHOST veri tabanı aracılığı ile başlığında “denetçi bağımsızlığı” geçen akademik ve tam metin olarak yayınlanmış 234 makaleye ulaşılarak içerik analizi ve yazar analizleri yapılmıştır. Yapılan analizler sonucunda; en çok makalenin (27 makale- 11,54%) 2013 yılında ve (16 makale – 6,84%) Managerial Auditing dergisinde yayınlandığı, çalışmalarda konunun yöntem olarak daha çok teorik olarak ele alındığı ancak anket ve modelleme kullanan çalışmalarında önemli düzeyde olduğu belirlenmiştir. Yapılan çalışmaların denetçi bağımsızlığı konusunu daha çok genel çerçevede ele aldıkları, spesifik olarak ele alan çalışmaların ise daha çok denetçi rotasyonu ve denetim kalitesi açısından ele aldığı görülmüştür.
Keywords
Abstract
Independent audits of the financial statements are essential for the purpose of making the existing accounting systems more effective and providing transparent, comparable, reliable and accurate information. However, due to the audit scandals experienced in recent years, the independence of the independent audit firms that make the audit has become questionable. In particular, the independence of independent auditors was questioned. Following these scandals, a number of legal arrangements have been made, in particular to protect the independence of independent auditors.
The aim of this study is to evaluate the results by conducting a content analysis on the academic studies about auditor independence which is of great importance for independent audit studies. Within the scope of the study, 234 academic and full text articles that have “auditor independence” in their titles were examined through the EBSCOHOST database about auditor independence. Afterwards, content analysis and author analyzes of these articles were performed. As a result of the analyses, it was seen that most of the articles (27 articles - 11.54%) were published in 2020; most of them (16 articles - 6.84%) were published in Managerial Auditing Journal and the theoretical research method was used more common in the studies. However, it was observed that the studies that used survey and modeling methods were also significant. It has been observed that the studies mostly examined the issue of auditor independence in general. The studies that examined auditor independence specifically mostly handled the subject in terms of auditor rotation and audit quality.
Keywords
- Arel, B., Brody, R. G. and Pany K. (2005). Audit firm rotation and audit quality. The CPA Journal. July: 36–39.
- Arslan, Ö., Kır, K. and Demir M. (2019), Bağımsız denetçilerin sorumluluklarının SPK, VUK, 3568 sayılı kanun, TTK ve KGK düzenlemeleri açısından incelenmesi. International Journal of Academic Value Studies (JAVStudies). Vol:5, Issue:1 (5th Year Special Issue), pp. 100-113.
- Cohen, L., Manion, L. and Morrison, K. (2007). Research methods in education. New York. NY: Routledge.
- Crucean, Andreea Claudia. (2020), A literature review on the auditor’s independence between threats and safeguards. Ceccar Business Review.
- DeAngelo, L. (1981). Auditor size and audit quality. Journal of Accounting and Economics 3 (3): 183–99.
- Gönen, S., Rasgen, M. (2016). Bağımsız denetimde zorunlu denetçi rotasyonu, insan ve toplum bilimleri araştırmaları dergisi. Vo.5 No:7: 1809-1822.
- Jones, A. and Norman, C. (2006). Decision making in a public accounting firm: an instructional case in risk evaluation, client continuance, and auditor independence within the context of the sarbanes-oxley act of 2002. Issues In Accounting Education. Vol. 21, No. 4: 431–447
- Kgk.gov.tr, (Erişim Tarihi: 28.10.2019).
- Özger, Seden and Tuğay, Osman. (2020). Bağımsız denetimde zorunlu rotasyonun denetçi bağımsızlığı ve denetim kalitesine etkisi ve rotasyon ile denetim kalitesi arasındaki ilişkide denetçi bağımsızlığının aracılık rolü. Muhasebe ve Finansman Dergisi. Temmuz.
- Pattiasina, V., et al. (2021). The relationship of auditor competence and independence on audit quality an assessment of auditor ethics moderation and professional commitment. Indonesia Accounting Journal, Vol 3, Number 1.
- Public Law. (2002). Sarbanes oxley act. 107–204, Approved July 30, 2002, 116 Stat. 745. Retrieved from: https://www.govinfo.gov/content/pkg/PLAW-107publ204/pdf/PLAW-107publ204.pdf.
- Tackett, J., Wolf, F. and Claypool, G. (2004). Sarbanes-Oxley and audit failure a critical examination. Managerial Auditing Journal. Vol. 19 No. 3: 340-350
- The European Parliament and The Council of the European Union, 2006/43/EC.
- Yakhou, M., Dorweiler, Akhou, M., Dorweiler, V.P. (2004). Dual Reforms: Accounting and corporate governance. Managerial Auditing Journal. Vol.19 No.3: 361-377
- Ye, P., Carson E. And Simnett, R. (2011). Threats to auditor independence: the impact of relationship and economic bonds. Auditing: A Journal of Practice &Theory American Accounting Association. Vol. 30, No. 1: 121–148.
